Отчёт о результатах проверки финансово – хозяйственной деятельности МКП «Тереньгульское коммунальное хозяйство» МО «Тереньгульское городское поселение»

Основание проверки: План работы контрольно-счётной комиссии Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» на 2016 год.
Цель проверки: установление правомерности, экономической обоснованности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Проверяемый период: 2016 год.
Объект проверки: МКП «Тереньгульское коммунальное хозяйство».
Срок проведения проверки: с 01 по 29 декабря 2016 года.
Объём проверенных средств: бюджетные – 4706.7 тыс. рублей; средства предприятия – 12065,2 тыс. рублей.
Проверка проведена председателем контрольно-счётной комиссии Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» Лямаевой О.Г.

Дебиторская задолженность за коммунальные услуги составляет 2248,7 тыс. рублей, в том числе:
население – 1008,8 тыс. рублей в т.ч. задолженность свыше 1 года – 145 лицевых счетов на сумму 558,3 тыс. рублей;
бюджетные организации – 429,4 тыс. рублей;
прочие потребители   - 810,5 тыс. рублей.
Наибольшая задолженность за ОАО «Тереньгульское АТП» - 423,5 тыс. рублей, МКП «Белогорское коммунальное хозяйство» - 202,3 тыс. рублей,
Доходы поступили через ООО «РИЦ-Регион» - 9523,6 тыс. рублей, на счёт предприятия 2293,1 тыс. рублей, в порядке взаимозачёта 248,5 тыс. рублей.
Учёт субсидий из бюджета
За 11 месяцев 2016 года получено субсидий из бюджета муниципального образования «Тереньгульское городское поселение»  в сумме 4706.7 тыс. рублей, в том числе на водоснабжение – 2575,7 тыс. рублей; водоотведение – 878,9 тыс. рублей; благоустройство – 1252,1 тыс. рублей.
Размер субсидий был определён как разность между доходами от деятельности «Предприятия» и расходами, понесёнными «Предприятием» в результате её осуществления, согласно установленной смете доходов и расходов.
Согласно отчёту об использовании субсидий на водоснабжение и водоотведение, произведены расходы в сумме 3454,6 тыс. рублей, в т.ч. на выплату заработной платы 832,5 тыс. рублей, ПФР – 648,2 тыс. рублей; НДФЛ – 663,8 тыс. рублей; земельный налог – 15,7 тыс. рублей, транспортный налог – 14,2 тыс. рублей, водный налог – 40,6 тыс. рублей, лицензирование – 137,5 тыс. рублей, оплата работы экскаватора – 337,7 тыс. рублей, на оплату электроэнергии 100,0 тыс. рублей; оплата насосов 280.9 тыс. рублей, ГСМ, материалы – 141,5 тыс. рублей, оплата связи – 229,0 тыс. рублей, оборудование – 13,0 тыс. рублей.
Согласно отчёту об использовании субсидий на благоустройство, произведены расходы на выплату заработной платы 873,7 тыс. рублей, ПФР – 218.3 тыс. рублей, НДФЛ – 160,1 тыс. рублей, оплата банковских услуг 0,1 тыс. рублей.
Раздельный учёт об использовании субсидий не ведётся, что не позволяет увидеть реальное движение денежных средств.
Учёт расчётов по заработной плате
Заработная плата работникам начисляется согласно штатному расписанию от 01.01.16г, утверждённому директором предприятия в количестве 59,75 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 654,5 тыс. рублей. Начислено заработной платы за 11 месяцев 2016 года  7260.1 тыс. рублей, в том числе  по штатным единицам 5965,6 тыс. рублей, по договорам подряда 267,1 тыс. рублей, по благоустройству – 1027,4  тыс. рублей. На 01.12.2016 г. кредиторская задолженность по расчётам с работниками составила 559.6 тыс. рублей, по начислениям на заработную плату – 432,7 тыс. рублей, НДФЛ – 80,5 тыс. рублей.
За 11 месяцев 2016 года начислено премий работникам предприятия в сумме 1507,9 тыс. рублей. Премия начислялась всем работникам в размере 40 %   должностного оклада или часовой тарифной ставки, согласно штатному расписанию. Были лишены премий 10 человек на сумму 22,4 тыс. рублей.
Заключены договоры подряда:
-два договора с Косьминым М.А. на сварочные работы на водонапорной башне на 16,0 тыс. рублей и на 63,2 тыс. рублей, при этом в смете на ремонт водонапорной башни в наименовании работ указано «монтаж днища и боковины резервуара водонапорной башни, конструкции стальные, единица измерения 1т, количество 1,8, общая сметная стоимость 200,3 тыс. рублей). Необходимо отметить, что на предприятии имеется штатная единица электрогазосварщика.
-три договора на работу на экскаваторе с Григорьевым Ю.М. на общую сумму 17.2  тыс. рублей каждый, при этом подрядчик ещё работает и трактористом на предприятии.
-три договора с Машиным В.А. на обкашивание 7 водонапорных башен на общую сумму 14,0 тыс. рублей, подрядчик работает оператором насосной станции водозабора.
-договор с Вандеевым А.Н. на обкашивание башни на сумму 5,0 тыс. рублей.
На привлечение к работе в выходные дни издаются приказы задним числом, для примера: о работе в выходной 30 июля 2016г. приказ от 02 августа 2016г. и т.д.  Оплата производится в одинарном размере с предоставлением другого дня отдыха. Приказами от 16.01.16г. и от 04.03.16г., от 31.05. 16г. привлекались к работе в выходные дни 5,8,16 января, 05 марта, 14.18 мая работники административно-управленческого персонала с оплатой в двойном размере, сумма доплаты составила 34,1 тыс. рублей.
Приказом от 01.04.16г. назначают ответственным лицом за деятельность по монтажу, техническому обслуживанию, ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений с оформлением и ведением документации по данному виду работ инженера ПТО Панюшкина Е.Н. с доплатой 3,5 тыс. в месяц (с 01.04.16 сумма доплаты составила 28,0 тыс. рублей) без внесения изменений в штатное расписание.
Таким образом, неэффективное использование денежных средств составило в сумме 172,5 тыс. рублей.     
Учёт кассовых операций
Денежные средства на хозяйственные нужды перечислялись на зарплатную карту бухгалтера – кассира Ароновой З.В. (за проверяемый период перечислено 383,9 тыс. рублей), а затем приходуются в кассу предприятия по приходным кассовым ордерам. Из кассы предприятия наличные денежные средства выдаются на хозяйственные расходы через подотчётных лиц и на выплату заработной платы. За проверяемый период на хозяйственные расходы выдано 304,7 тыс. рублей, на заработную плату 79,2 тыс. рублей.
Ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер-кассир Аронова З..В.  Договор о полной материальной ответственности с Ароновой имеется. Записи в кассовой книге производятся за каждый день движения средств. Лимит остатка денежных средств в кассе, утверждённый на 2016 год в сумме 14,0 тыс. рублей соблюдается.
Учёт основных средств
На 01.01.16 г. в оперативном управлении предприятия находилось основных средств балансовой стоимостью 13796,9 тыс. рублей. Приобретены на средства предприятия:
-в январе 2016 г. по безналичному расчёту СПК «Искра» трактор ДТ-75 стоимостью 15,0 тыс. рублей в неисправном состоянии.
-в феврале 2016 г. за наличный расчёт у ООО «Универсал» трактор ЛТЗ стоимостью 20,0 тыс. рублей в неисправном состоянии.
До настоящего времени трактор ДТ-75 стоимостью 15 тыс. рублей не эксплуатируется, а также не эксплуатируется автобус КАВЗ балансовой стоимостью 762, 0 тыс. рублей (путевые листы отсутствуют). В августе передан в оперативное управление  экскаватор АМКОДОР балансовой стоимостью 2368,0 тыс. рублей. В октябре списан автобус КАВЗ балансовой стоимостью 762,0 тыс. рублей. Пригодные для дальнейшей эксплуатации детали, узлы и агрегаты, а также металлом не оприходованы и не поставлены на бухгалтерский учёт. На 01.12.16г. балансовая стоимость основных средств составила 15437,9 тыс. рублей.
Инвентаризация основных средств при смене руководителя предприятия  в  октябре 2016 года на основании приказа от 21.10.16г. № 142. Акт приёма – передачи  между лицами, сдающим и принимающим материальные ценности не составлялся. По инструкции о бухгалтерском учёте, при смене руководителя создаётся комиссия, которая проводит инвентаризацию основных средств, материальных запасов, расчётов с контрагентами и т.д. Актом передаются уставные документы, печати и штампы, документы, содержащие сведения:
1.О расходах организации;
2.О задолженности организации, в том числе по кредитам и по уплате
налогов;
3.О состоянии документации по бухгалтерскому учету;
4.О банковских счетах организации;
5.О состоянии и подготовке кадров.
Делается запись о недостачах, отсутствии документов, недостатках и других нарушениях.
Учёт товарно-материальных ценностей
За 11 месяцев 2016 года предприятием приобретено материалов на сумму 1723,2 тыс. рублей, в том числе за наличный расчёт на 130.6 тыс. рублей, по безналичному расчёту на 1592.7 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2016 года на счете 10 «Материалы», согласно главной книге числилось материалов на сумму 137,6 тыс. рублей, а на 01.12.2016 года на сумму 200,9 тыс. рублей, что соответствует остаткам  оборотной ведомости по ответственным лицам.
ГСМ для предприятия приобретался на АЗС по договорам поставки с ООО РН - Карт Ульяновск и ОАО «Татнефть» по безналичному расчёту на сумму 607,3 тыс. рублей и за наличный расчёт 21,1 тыс. рублей, в т.ч. приобретено:  бензина 8778,38 л на сумму 299,7 тыс. рублей, д/топлива 2638,37 л. на сумму 85.6 тыс. рублей и газа 14483.61л. на сумму 243,0 тыс. рублей. В ходе проведения проверки списания горюче-смазочных материалов установлено:
-нормы расхода ГСМ утверждены только по бензину, по дизельному топливу и газу отсутствуют;
-путевые листы на служебный транспорт оформляются с нарушением правил оформления путевых листов (расход по норме и фактически);
-списан бензин на пожарную машину 380 л. на сумму 12,8 тыс. рублей, на помпу 615,9 л. на сумму 21,0 тыс. рублей, которые не числятся на балансе предприятия, а также на косилку для физического лица, работавшего по договору подряда 40 л. на сумму 1,4 тыс. рублей.
Таким образом,  необоснованное списание ГСМ в 2016 году составило 628,4 тыс. рублей.
В 2016 году были заключены 4 договора аренды об использовании работником собственного автотранспорта для служебных целей с  Каукаловым К.З., Хисамовым М.У., Панюшкиным Е.Н., Марьевым С.Г. согласно которым работники используют по поручению работодателя личные автомобили в служебных целях в течение рабочей недели, а работодатель производит заправку  автомобиля из расчета не более 1,2 тыс. рублей в месяц пропорционально отработанному времени в течение месяца. Ежемесячно, в последний рабочий день издавался приказ об увеличении установленного лимита, так  как  количество использованных  горюче-смазочных материалов значительно превышало установленный лимит. Дополнительное увеличение  осуществлено Марьеву С.Г. на 17.7 тыс. рублей, Панюшкину Е.Н. на 31,8 тыс. рублей.
Проверить эффективность применения собственных автомобилей при использовании их в служебных целях не возможно, по причине отсутствия листов учета служебных поездок на личном транспорте или журнала учёта служебных заданий, выданных работодателем.
С Майстренко В.В, заключён договор аренды транспортного средства без экипажа, оплата производится в виде арендной платы из расчёта 5,0 тыс. рублей в месяц. За проверяемый период оплачена арендная плата в сумме 55.0 тыс. рублей, списано 5361,62 л. бензина на сумму 182,2 тыс. рублей (1/3 часть от всего расхода ГСМ), масло на сумму 5,3 тыс. рублей, запасных частей 34,3 тыс. рублей (1/4 часть от всего расхода запасных частей).
Списание всех материалов, кроме ГСМ производилось путём составления общего акта на списание материалов по видам деятельности (водоснабжение, водоотведение, ТБО, МКД) без указания конкретных объектов на которые они были использованы. Сметы на выполнение ремонтных работ не составляются, в предоставленных актах выполненных работ указаны объекты, но не указаны какие материалы были использованы при выполнении работ. 
Результаты производственно-хозяйственной деятельности
За 2015 год по результатам своей производственно-хозяйственной деятельности получен убыток в сумме 662,1 тыс. рублей. На 01.12.2016г. дебиторская задолженность составила 2248,7 тыс. рублей; кредиторская – 5011,3 тыс. рублей, в т.ч. по зарплате 559,6 тыс. рублей,  налоги 80,5 тыс. рублей, внебюджетные фонды 432,7 тыс. рублей, поставщики и подрядчики 3 933,1тыс. рублей, алименты 5,4 тыс. рублей.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности увеличились на 722,4 тыс. рублей (со 1526,3 до 2248,7 тыс. рублей). Кредиторская задолженность возросла к уровню прошлого года на 2130,3 тыс. рублей и составила  5011,3 тыс. рублей изменение произошло следующим образом:
-перед бюджетом уменьшилась на 564,9 тыс. рублей с 645,4 до 80,5 тыс. рублей;
-перед поставщиками и подрядчиками возросла на 2417,1 тыс. рублей с                                                           1516,0 до 3933,1 тыс. рублей;
-перед персоналом организации увеличилась на 344,9 тыс. рублей  с 214.7 до 559,6 тыс. рублей;
-перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на 72,2 тыс. рублей с 504,9 до 432,7 тыс. рублей;
-перед прочими кредиторами увеличилась на 5,4 тыс. рублей с 0 до 5,4 тыс. рублей.
Основными кредиторами на 01.12.2016г. являются ОАО «Ульяновскэнерго» - 3195,8 тыс. рублей, ИП Кутняк Е.Н.  – 537.1 тыс. рублей.
Организация бухгалтерского учёта  
Ведение бухгалтерского учёта определено приказом «Об учётной политике». Учёт ведётся в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском  учёте» от 06.12.11г. № 402-ФЗ. без применения компьютерных программ.
Всего по результатам проверки установлено нарушений на сумму –  2723,8 тыс. рублей, в том числе:
-нарушения в сфере управления и распоряжения государственной (муниципальной) собственностью 2 нарушения на сумму 1539,0 тыс. рублей (классификатор 3.19 Нарушение порядка закрепления и использования находящихся в государственной (муниципальной) собственности административных зданий, строений, нежилых помещений и движимого имущества);
-нарушения ведения бухгалтерского учета, составления и представления     бухгалтерской (финансовой) отчетности 2 нарушения на сумму 1012,3 тыс. рублей (классификатор 2.3 Нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами)
-неэффективное использование средств 3 нарушения на сумму 172,5 тыс. рублей
Предложения и рекомендации
разработать план мероприятий по устранению нарушений, отмеченных проверкой;
бухгалтерский учёт вести в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском  учёте» от 06.12.11г. № 402-ФЗ с применение компьютерных программ;
не заключать договоры без определения существенных условий;
доплаты к заработной плате устанавливать только после внесения изменений в штатное расписание;
исключить обращение наличных денежных средств в кассе предприятия путём перехода на безналичные расчеты;
заполнение путевых листов осуществлять в соответствии с Приказом Министерства Транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»;
исключить расходы по использованию личного автотранспорта без документального оформления;
расчёты с подотчётными лицами осуществлять согласно установленному порядку;
организовать достоверный учёт у руководителей подразделений по выполненным работам и оказанным услугам;
сократить дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия;
исключить неэффективные расходы бюджетных средств;
принять меры дисциплинарного воздействия к работникам, допустившим нарушения;
отчёт о принятых мерах, подтверждающих устранение замечаний, указанных в акте предоставить в контрольно-счётную комиссию Совета депутатов муниципального образования «Тереньгульский район» в срок до 15 февраля 2017 года.