Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения — разновидность специального налогового режима, применяется исключительно индивидуальными предпринимателями.

Патентная система налогообложения установлена в соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Патентная система налогообложения экономически выгодна для индивидуальных предпринимателей по ряду причин, а именно:

  • нет необходимости заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговые органы;

  • простая форма учета (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов);

  • для отдельных видов деятельности нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику;

  • освобождение от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ по виду деятельности, на который выдан патент, и налога на имущество, используемого в оказании услуг / выполнении работ по приобретенному патенту (за исключением объектов, включенных в соответствии со статьей 378.2 НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);

  • освобождение от уплаты торгового сбора (на тот объект торговли, в отношении которого используется патент).

 

Плательщики налога

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы — Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).


Налоговая база

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы — Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).

 

Налоговый период

Налоговый период — календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

 

Налоговые ставки

Налоговая ставка — 6% (устанавливается главой 26.5 «Патентная система налогообложения» части второй НК РФ).

 

Часто задаваемые вопросы

В ЧЕМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ ПРЕИМУЩЕСТВО ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Патентная система налогообложения оказывает минимальную налоговую нагрузку на бизнес и дает предпринимателю большое количество преимуществ по сравнению с другими налоговыми системами:

  • отсутствие необходимости заполнять и подавать налоговую декларацию;

  • отсутствие необходимости использования контрольно-кассовой техники по отдельным видам деятельности;

  • освобождение от ряда налогов: НДС, НДФЛ по виду деятельности, на который выдан патент, налог на имущество физических лиц, используемого в оказании услуг / выполнении работ по приобретенному патенту (за исключением объектов, включенных в соответствии со статьей 378.2 НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость), Торгового сбора (на тот объект торговли, в отношении которого используется патент);

  • дифференцированный подход к определению стоимости патента по ряду видов деятельности (торговля, общественное питание, перевозки, сдача в аренду недвижимости и пр.);

  • возможность оплаты патента в рассрочку.

 

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Патентной системой налогообложения могут пользоваться только зарегистрированные индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых не превышает за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности) 15 человек и годовой доход которых (по всем видам предпринимательской деятельности) не превышает 60 млн. руб.

  

КАКОЙ СРОК ВЫДАЧИ ПАТЕНТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ?

Налоговые органы обязаны выдать патент в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента.

 

КАКОЙ СРОК ДЕЙСТВИЯ У ПАТЕНТА?

Срок действия патента определяется по вашему выбору, на период от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

 

КАКАЯ ПРОЦЕДУРА ОПЛАТЫ ПАТЕНТА?

Если патент выдан на срок до шести месяцев, то необходимо оплатить полную стоимость патента. Сделать это нужно не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на полгода и более, то оплату патента можно осуществить в два платежа:

  1. В размере одной трети от стоимости патента (в срок не позднее 90 дней после начала действия патента).

  2. В размере двух третей от стоимости патента (в срок не позднее даты окончания действия патента).

 

ИСПОЛЬЗУЯ ПАТЕНТ, ДОЛЖЕН ЛИ Я УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

Да, вы должны уплачивать страховые взносы за себя и за ваших наемных работников, если они у вас есть.

Сумма страховых взносов «за себя» в Пенсионный фонд РФ (ПФР) зависит от вашего потенциально возможного дохода:

  • если потенциально возможный доход не превышает 300 тыс. руб. в год, то страховые взносы за 2021 г. = 32 448 руб.;

  • если сумма потенциально возможного дохода превышает 300 тыс. руб. в год, то страховые взносы за 2021 г. = 32 448 + 1% от суммы превышения «порогового» потенциально возможного дохода 300 тыс. руб., при этом общая сумма страховых взносов в ПФР за 2021 г. не должна быть больше чем 259 584 руб.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) не зависит от размера потенциально возможного годового дохода и на 2021 год составляет — 8 426 руб.

Когда у ИП нет наемных работников, то сумма исчисленного налога по приобретенному патенту может быть уменьшена на всю сумму страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Страховые взносы за наемных работников уплачиваются по стандартному тарифу — в среднем около 30% от заработной платы работников (подробнее порядок исчисления и уплаты страховых взносов см. в главе 34 НК РФ).

Когда у ИП есть наемные работники, то сумма исчисленного налога по патенту может быть уменьшена на 50% от суммы страховых взносов и пособия по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за таких наемных работников.

 

ЕСЛИ Я СОБИРАЮСЬ ВЕСТИ НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ТО МНЕ НУЖНО ПРИОБРЕТАТЬ ПАТЕНТ НА КАЖДЫЙ ИЗ НИХ?

Да. На каждый вид деятельности должен быть приобретен отдельный патент.

 

КАКИЕ МОИ ДЕЙСТВИЯ, ЕСЛИ Я СОБИРАЮСЬ ПРОДЛИТЬ ПАТЕНТ?

Если вы хотите продолжить применять ПСН, то необходимо снова подать заявление в налоговую инспекцию на приобретение патента и оплатить его.

 

НА КАКИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ПСН?

ПСН на территории города Москвы можно применять для 80 видов деятельности, включая торговлю, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт автомашин, услуги салонов красоты и прачечных, сдачу в аренду жилья и т. д. (весь перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН на территории города Москвы перечислен в Законе города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).

 

СУЩЕСТВУЮТ ЛИ КАКИЕ-ТО ФИНАНСОВЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПСН?

Да. ПСН можно пользоваться, если ваш годовой доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 млн. рублей.